五个真实问题，看自研平台怎么回答

结论： 居民个人综合所得按纳税年度合并计算，以工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入额，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得年度税率计算应纳税额，再减去已预缴税额确定应退或应补税额，并在次年3月1日至6月30日办理汇算清缴。以下按现行有效政策梳理。

一、综合所得的构成与收入额计算

综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。其中劳务报酬、稿酬、特许权使用费需先按收入减除20%费用计算收入额，稿酬所得的收入额再减按70%计算。

二、居民个人综合所得应纳税额计算

应纳税所得额＝综合所得收入额－费用6万元－专项扣除（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金）－专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等）－依法确定的其他扣除－符合条件的公益慈善事业捐赠。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率〔补充，未经本库核验〕；具体税率表及速算扣除数本次资料未附列，应按现行税法附件执行。

公益慈善事业捐赠扣除： 个人通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定实行全额税前扣除的，从其规定。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十九条明确，此处“应纳税所得额”是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

三、预扣预缴环节的计算

居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费，由扣缴义务人按次或者按月预扣预缴：

工资薪金所得预扣预缴按累计预扣法计算〔补充，未经本库核验〕，本次资料未涉及具体累计预扣公式。

四、汇算清缴的计算与办理期限

应退或应补税额＝[（综合所得收入额－60000元－“三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他扣除－符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－减免税额－已预缴税额。

纳税人取得境外所得的，应当按照有关规定据实申报。

五、非居民个人的计算（不适用综合所得年度汇算）

非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，按月或者按次代扣代缴，不并入综合所得年度汇算：工资薪金以每月收入额减除5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬、稿酬、特许权使用费以每次收入额为应纳税所得额，其中劳务报酬、稿酬、特许权使用费以收入减除20%费用后的余额为收入额，稿酬收入额减按70%计算，适用个人所得税税率表三。《中华人民共和国个人所得税法》第六条对非居民个人上述计算规则作了相同规定。非居民个人达到居民个人条件时，应告知扣缴义务人，年度终了后按居民个人有关规定办理汇算清缴。

汇总

提示： 综合所得具体税率表、速算扣除数、专项附加扣除的具体范围和标准，以及工资薪金累计预扣法公式，本次资料未完整列示，需按现行税法及国务院、财税部门最新规定核实；年度汇算公告按年度发布，办理具体年度汇算时应以该年度最新公告为准。

结论： 现行7项专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项已按提高后的标准执行（分别为每个婴幼儿/子女每月2000元、赡养老人每月3000元）；其余继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金四项的具体扣除标准，本轮资料未涉及，以下按现行全国统一规定补充说明并标注。

一、7项专项附加扣除标准一览

二、提高标准的三项扣除的具体口径

上述三项标准提高自2023年1月1日起实施〔补充，未经本库核验〕，目前无截止期限，现行有效。

三、共同填报与重复扣除的限制

• 纳税人与其他填报人共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除的，应当与其他填报人在允许扣除的标准内确认扣除金额。
• 纳税人同时从两处以上取得工资薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内只能选择从其中一处扣除。
• 纳税人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人应当在按月预扣预缴工资薪金所得税款时予以扣除，不得拒绝。

四、享受时间与办理方式

五、汇总

提示： 继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金四项的具体金额标准本轮资料未涉及，系按现行全国统一规定补充，建议以正式文件核实；共同填报同一扣除项目时，需与其他填报人协商确认各自扣除金额，避免超标准重复扣除；大病医疗只能在年度汇算清缴时申报扣除，不能在预扣预缴环节享受。

按本轮资料，小微企业相关税收优惠主要有：小型微利企业所得税优惠及征管便利、增值税小规模纳税人免税/减征、“六税两费”减半、金融机构向小微企业发放小额贷款利息收入免征增值税；个体工商户经营所得个税减半作为资料中并列的相关政策。以下按现行有效政策梳理，执行期已届满的文件不列入现行优惠。

一、适用主体与判定标准（本轮资料可见口径）

“小微企业”在本轮资料中并非单一主体，涉及小型微利企业、增值税小规模纳税人、小型企业/微型企业、个体工商户等，口径不能混用。

二、小型微利企业所得税优惠及征管

三、增值税小规模纳税人减免

四、“六税两费”减半

五、金融机构小额贷款利息收入免征增值税（支持小微企业融资）

六、个体工商户经营所得个人所得税减半（资料中并列主体）

七、政策沿革提示

本轮资料中，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条、第八条及《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）第一条被标注执行期已届满或已到期，不作为现行政策介绍，仅可作政策沿革参考。

汇总

提示：本轮资料未载明小型微利企业的具体数值判定门槛、小规模纳税人判定标准、“小额贷款”的具体定义，适用前需结合正式文件核实；资料提及2023年第6号对小型微利企业不超过100万元部分所得税政策有优化，但具体内容本轮资料未体现，且资料未写明执行期限，建议以最新正式文件确认。资料中2019年第39号、2019年第87号加计抵减等执行期已届满，未列入现行优惠。

结论：自然人销售不动产，销售方主要涉及增值税、个人所得税、土地增值税（住房与非住房规则不同）；契税由承受方缴纳，不是销售方税种。本轮资料未涉及印花税、城市维护建设税及附加，以下仅按现行有效资料梳理。

一、增值税

自然人属于“其他个人”，销售不动产属于增值税应税交易。住房与非住房适用不同规则：

执行期限：住房增值税政策自2026年1月1日起施行，资料未载明截止日期；2026年1月1日前尚未申报缴纳且符合该公告规定的，可按该公告执行。

征管提示：自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人；其他个人销售非住房，按上述计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

二、个人所得税

三、土地增值税

四、契税：由承受方缴纳，不是销售方税种

自然人销售不动产，销售方不是契税纳税人。本轮资料中的契税优惠均针对购买方：个人购买家庭唯一住房、家庭第二套住房，面积140平方米及以下的减按1%税率，140平方米以上的分别减按1.5%、2%税率。该政策自2024年12月1日起执行。

五、其他税费

印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，本轮资料未涉及，不能据现有资料给出结论。

汇总

提示：非住房增值税所引国家税务总局公告2016年第14号标注“文件部分条款已修改”，财税〔2016〕36号资料源站未标注效力，具体适用时需结合最新规定核实；住房“购买不足2年/2年以上”的起算时点，本轮资料未明确；印花税、城市维护建设税及附加本轮资料未涉及；契税由买方缴纳，不应计入销售方税负。

结论：欠税企业处置资产是否需要报告，取决于欠税数额和资产类型——欠缴税款5万元以上的纳税人，在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告；同时，凡未缴清欠税的纳税人，还负有定期报告和发生合并、分立、撤销、破产、处置大额资产时“随时报告”的义务。以下按现行有效政策梳理。

一、适用条件与判定标准

注意：5万元标准指的是欠缴税款数额，不是拟处置资产的金额。“大额资产”的具体金额标准，本次检索资料未进一步界定。

二、报告内容与报告对象

据12366热点问答归纳，税务机关应通知欠税人以规定格式报告，并据此建立欠税档案，实现对欠税人的动态监控。报告的具体格式、受理部门，应按主管税务机关要求办理。

三、欠税公告与处置资产报告是两项并行义务

欠税公告是税务机关的公告行为，不能替代欠税人依法应当履行的报告义务，也不等于免除缴纳税款、滞纳金或税务机关后续依法采取的征管措施。

四、不报告或转移、隐匿财产的风险

欠税企业为逃避税务机关追缴，采取转移或者隐匿财产手段的，可能触及刑法第二百零三条规定的逃避追缴欠税罪。根据司法解释，下列情形应认定为“采取转移或者隐匿财产的手段”：

依据：《最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第六条。该资料源站未标注效力，但发布日期为2024年3月15日、施行日期为2024年3月20日，可作为刑事风险参考。

汇总

提示：5万元是“欠缴税款数额”标准，不是资产金额；“大额资产”的具体金额标准现有资料未明确，建议结合主管税务机关口径判断。报告义务不因欠税公告而免除，具体报告格式、受理部门及定期报告间隔，需向主管税务机关确认。

结论：金融商品转让按“金融商品转让”计算增值税，核心是以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，盈亏相抵、负差结转有专门规则，且不得开具增值税专用发票；资产重组符合条件的不征增值税，接收方再转让相关金融商品时买入价可延续转让方买入价。以下按本轮资料中处于执行期内的政策梳理，源站未标注效力的已在文中注明。

一、计税销售额、负差与开票

上述销售额口径自2026年1月31日起施行；该文件源站未标注效力，适用时建议结合主管税务机关口径确认。

二、资产重组中金融商品转让的特殊处理

纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不属于增值税应税交易和增值税法实施条例规定的不得抵扣非应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让不征收增值税，对应进项税额可按规定从销项税额中抵扣。

依据：《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）第二条；另见12366热点问答引述该公告。该公告自2026年1月1日起施行。

按照有关规定不征收增值税的资产重组业务，资产重组的接收方再转让资产重组涉及的金融商品，买入价以资产重组转让方的买入价确定。

依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第六条。该公告自2026年9月1日起施行；源站未标注效力，适用前建议核实。

纳税人因实施上述资产重组被合并、办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。

三、与金融商品转让相关的免税项目

上述文件源站未标注效力，且公告中不同免税项目的执行期表述需结合原文核对，适用前建议向主管税务机关确认。

四、特殊情形：无偿转让股票（需核实延续适用）

该文件源站未标注效力，且系2020年发布，是否随2026年增值税法实施继续适用，本轮资料未明确，适用前应向主管税务机关核实。

五、申报事项

增值税纳税人暂使用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料办理申报，有关栏次按调整后的填报要求填写。

依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第6号）。

汇总

提示： 本轮资料未列明金融商品转让适用的具体增值税税率、金融商品的具体范围以及金融商品转让纳税义务发生时间，需结合现行增值税法及其实施条例另行核实；财政部 税务总局公告2026年第12号、第25号、第10号及2020年第40号均源站未标注效力，其中2020年第40号是否延续适用尤其需要向主管税务机关确认。

结论

按现行有效政策梳理，转让限售股的增值税处理分为两个步骤：先按“金融商品转让”确定销售额（卖出价扣除买入价后的余额），再按限售股的形成类型确定买入价。如果同时持有限售股和普通股，增值税规定中没有“限售股优先”规则，而是对全部股票按统一的加权平均法或移动加权平均法核算买入价。

一、基本规则：按“金融商品转让”计算销售额

补充：金融商品转让适用6%税率；上述卖出价、买入价均为含税价，需换算为不含税销售额〔补充，未经本库核验〕。资料未载明换算细节。

二、限售股买入价的特殊确定标准

限售股并不是按实际取得成本确定买入价，而是按形成原因适用法定“视同买入价”：

说明：国家税务总局公告2016年第53号、2019年第31号均标注“文件部分条款已修改”，上表所引第五条、第十条按资料原文列示；国家税务总局公告2018年第42号标注为现行有效。

三、同时持有限售股和普通股时的计算

（1）增值税：无限售股优先规则，统一加权平均

资料规定买入价可选加权平均法或移动加权平均法核算，选择后36个月内不得变更。本次检索结果中未见增值税对“同时持有限售股与流通股”设置优先顺序或单独核算的条款，因此不能把个人所得税的“限售股优先”原则套用到增值税上。

• 加权平均法：以该股票全部持有份额（含限售股、流通股）的总成本除以总数量确定单位买入价；
• 移动加权平均法：每次买入后重新计算单位成本；
• 卖出时按上述单位买入价乘以卖出数量确定买入价，再以卖出价扣除买入价计算销售额，期末按盈亏相抵、负差结转规则处理。

（2）个人所得税的“限售股优先”不适用于增值税

《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）第六条规定，纳税人同时持有限售股及该股流通股的，按限售股优先原则，转让股票视同为先转让限售股。该条是个人所得税规则，不是增值税规则，不能用于确定增值税买入价。

（3）提示：2026年第26号公告关于限售股送、转、缩股时调整成本原值的规定，同样属于个人所得税政策范畴；增值税下限售股孳生送、转股的买入价，仍按国家税务总局公告2016年第53号第五条、2019年第31号第十条处理，即以对应的发行价、复牌首日开盘价、停牌前收盘价等为准。

四、汇总

提示：①国家税务总局公告2016年第53号、2019年第31号标注为“文件部分条款已修改”，引用条款是否在修改范围内，建议以现行有效文本核对；②卖出价、买入价的含税换算及6%税率系补充说明，未经本库核验；③同时持有限售股与流通股的具体成本归集，需结合企业实际核算方法与36个月锁定要求自行判断，建议与主管税务机关确认。